Orçamento de Despesas Gerais
Está é a parte mais
trabalhosa do orçamento, pois consiste em elaborar pelo menos uma peça
orçamentária para cada setor da empresa, a cargo de um responsável. É indicado
que tal processo seja executado de forma minuciosa objetivando ser o mais
preciso possível. Um dos fundamentos da Contabilidade por responsabilidade que
deve ser incorporado ao orçamento de despesas gerais é que não existem custos
não-controláveis em um empreendimento.
Diversos aspectos devem ser
observados para elaboração deste orçamento, dos quais destacam-se:
- Orçamento seguindo a hierarquia estabelecida.
- Departamentalização.
- Orçamento para cada área de responsabilidade.
- Custos Controláveis.
- Quadro de premissas.
- Levantamento das informações-base.
- Observação do comportamento dos gastos.
- Orçar cada despesa segundo sua natureza e comportamento.
- Organograma Empresarial e Departamentalização.
O critério mais utilizado
para estruturar o sistema de informação contábil orçamentário para incorporar
informações, segundo o organograma empresarial, é a departamentalização.
Custos Controláveis
É importante que cada
responsável, no menor nível de decisão na hierarquia da empresa, tenha seu próprio
orçamento. O fundamento dessa responsabilidade é o conceito de custos
controláveis, ou seja, devemos orçar para cada centro de custo (setor,
departamento) unicamente os custos que são gerenciados e controlados pelo
responsável pelo centro de custo. Outro fator importante é que o rateio não é
recomendável sob este conceito, uma vez que só devem ser alocadas ao orçamento
de um centro de custos as despesas que puderem ser administradas por seu
responsável.
Características Comportamentais dos Gastos
Cada despesa deve ser orçada
segundo suas características comportamentais. O ponto chave na orçamentação das
despesas é analisar e detectar seu comportamento, criando a partir daí uma base
de dados para calcular os valores futuros a serem considerados no plano
orçamentário em cada centro de custo. Na diversidade dos gastos podemos agrupá-los
em alguns tipos:
- Custos Fixos e Capacidade de Produção ou Vendas, que ainda se subdivide em Custos Fixos Discricionários ou Comprometidos.
- Custos Variáveis, Semivariáveis, Semifixos e Estruturados.
Despesas a Serem Orçadas
Em linhas gerais são quatro
grupos de despesas:
·
- Mão-de-Obra Direta e Indireta.
- Consumo de Materiais Indiretos.
- Despesas Gerais Departamentais.
- Depreciações e Amortizações Departamentais.
Despesas Gerais Orçamentais
As mais comuns são:
- Energia Elétrica.
- Telecomunicações e comunicações.
- Despesas de Viagens, estadias e refeições.
- Gastos com consumo de água e esgoto.
- Publicidade, propaganda, brindes, anúncios, publicações.
Em resumo o Orçamento de Despesas
Gerais busca com base na hierarquia da empresa e da departamentalização dos
custos, criar um banco de dados com informações vitais e que possam ser facilmente
identificadas gerando ganhos imediatos e vislumbrando sazonalidades e
utilizando-se de premissas que quando incluídas no dados-base da empresa são
capazes de gerar informações contábeis de vital importância para os gestores.
Fonte: PADOVEZE,Clóvis L. Controladoria estratégica e operacional:
conceitos, estrutura, aplicação. 2 ed. São Paulo: Cengage Learning, 2009.
